Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Когда списывать нереальную дебиторку при ликвидации должника

В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности. Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности. К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторкой, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом. При ведении учета и осуществлении контроля возникает множество вопросов, связанных с нюансами учета расчетов на предприятии, следует учесть требования гражданского и налогового законодательства, не забыть положения по ведению бухгалтерского учета, уделить внимание арбитражной практике, учесть пожелания Минфина и налоговых органов. В нашей статье мы постараемся осветить механизм контроля и списания безнадежной задолженности, придерживаясь которого, бухгалтер сможет избежать существенных искажений показателей отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Вопрос: По решению Арбитражного суда контрагент должен выплатить определенную нам сумму, но налоговая инспекция принимает решение о ликвидации должника. Как нам поступить? Ответ: В данном случае указанная задолженность будет списана по одному из двух оснований, в зависимости от того, какое наступит раньше: — судебные приставы исполнители пришлют документ, в котором будет указано о приостановки действий по взысканию в отношении должника в силу невозможности определения состава его имущества; — на дату ликвидации организации должника.

Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете. Чтобы списать безнадежную дебиторскую задолженность, прежде всего проверьте срок исковой давности, а также есть ли другие основания для списания задолженности.

Затем оформите документы и отразите списание в бухучете и налоговом учете. Дебиторская задолженность может возникнуть, например, в следующих случаях:. Об этом сказано в пункте 77 положения по ведению бухучета и отчетности.

Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года проще по таблице ниже. Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново.

Время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте. Исключение составляют случаи, установленные Законом от Об этом сказано в пункте 2 статьи , статье ГК. Должник может признать свой долг и после того, как срок исковой давности закончится. С момента признания долга в таком случае течение исковой давности начинается заново.

Законодательство не устанавливает перечень действий должника, которые свидетельствуют о том, что он признал долг. И которые могут служить основанием для прерывания срока исковой давности ст. Однако примерный перечень таких действий назван в пункте 20 постановления Пленума ВС от В него, в частности, входят:. При этом ответ на претензию сам по себе не свидетельствует о признании долга. В нем должно быть указано, что дебитор признал долг;.

Или просьба должника изменить такой договор например, об отсрочке или о рассрочке платежа ;. Например, с даты, когда наступил срок исполнения обязательств, прошло три года.

Но в течение этого периода стороны подписали акт сверки задолженности. Данный акт является основанием для прерывания срока исковой давности письмо Минфина от Поэтому отсчитывать трехлетний срок нужно со дня, которым датируется последний акт сверки.

Аналогичная позиция изложена в письме ФНС от В договоре может быть предусмотрено, что обязательство можно исполнять по частям в виде периодических платежей. В этом случае, если дебитор совершил действия, свидетельствующие о признании лишь какой-то части обязательства, они не являются основанием для прерывания срока исковой давности по другим частям обязательства.

Об этом сказано в пункте 20 постановления Пленума ВС от Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально ч. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя ф. Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка. Москве от К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение, например:.

Такой порядок следует из писем Минфина от Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам. В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:. Дебет 63 Кредит 62 , 71, 73, Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов п.

Дебет Кредит 62 , 71, 73, Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника п. Если срок давности прошел, а кредитор погасил долг, учет не корректируйте. Ведь задолженность списали обоснованно.

Сумму, которую получили от контрагента, учтите в доходах на дату погашения долга. В учете сделайте записи:. Дебет 51 Кредит 76 — поступили деньги в погашение ранее списанной дебиторской задолженности;. Дебет 76 Кредит — отражен прочий доход в сумме погашенной ранее списанной дебиторской задолженности;. Сумма задолженности была полностью учтена при формировании резерва. Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ при списании безнадежной дебиторской задолженности граждан.

Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан признается их доходами. Например, покупателей, которые не оплатили отгруженные им товары. В отношении таких доходов организация признается налоговым агентом по НДФЛ. Такие разъяснения даны в письмах Минфина от При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами: — за счет созданного резерва по сомнительным долгам п.

Если перед контрагентом есть встречное обязательство, сомнительной считают только ту часть долга, которая превышает кредиторскую задолженность. Это указано в пункте 1 статьи НК. Когда создавали резерв по сомнительным долгам, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва подп.

Организация не создает резерв. По мнению контролирующих ведомств, включить безнадежный долг во внереализационные расходы нужно в том периоде, когда соблюдены условия для признания долга безнадежным письма Минфина от Списание безнадежного долга возможно в текущем периоде, только если нельзя точно определить, в какой период он стал безнадежным. В противном случае произвольно выбирать период списания нельзя. Это подтвердила ФНС на своем сайте.

Вместе с тем по данному вопросу есть другая позиция. Безнадежный долг можно списать на расходы и в более позднем периоде, если к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты. Когда ошибка привела к переплате налога, исправить ее можно в периоде, когда она выявлена. Подавать уточненные декларации за прошлые периоды не требуется абз.

Если организация списала безнадежный долг в более позднем периоде, она просто исправила ошибку. Но списать такой долг можно в течение трех лет со дня переплаты п. Если этого своевременно не сделать, учесть безнадежный долг в расходах будет нельзя. Такая позиция отражена в определении Верховного суда от Налоговая служба порекомендовала налоговым инспекторам использовать этот судебный акт в работе в письме ФНС от В связи с тем что контролирующие ведомства против того, чтобы списывать безнадежный долг в более поздние периоды, списание долга в более поздние периоды может привести к спорам с проверяющими.

Сомнительным долгом будет разница между дебиторской и кредиторской задолженностью, если перед должником есть встречное обязательство. Кредиторскую задолженность по контрагенту учитывайте по всем договорам: поставки, цессии, займа. Валюта, в которой отражены обязательства, значения не имеет. Наступил срок погашения кредиторки или нет, тоже неважно. Это следует из пункта 1 статьи НК. Оплата просрочена более 90 дней. Срок погашения просрочен на 20 дней. По мнению финансового ведомства, если в течение трех лет срока исковой давности организация не обратилась в налоговую инспекцию за возвратом переплаты по налогу, то сумму таких излишков нельзя вернуть и нельзя признать безнадежным долгом.

Эта сумма не соответствует признакам безнадежных долгов, которые указаны в пункте 2 статьи НК. Такие разъяснения в письме Минфина от Если придется спорить с налоговыми инспекторами, приведите им следующие аргументы. При переплате право собственности на эту сумму принадлежит организации п. Но вернуть или зачесть ее организация не может в связи с истечением срока исковой давности.

Данную сумму уже нереально взыскать, а безнадежным долгом как раз и является любой долг, нереальный к взысканию. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода см. Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. Перечень оснований, по которым долг можно признать безнадежным, установлен статьей НК и он закрыт.

По другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается. Например, если дебиторская задолженность прекращается при реорганизации в форме присоединения, вследствие которой дебитор и кредитор совпадают, списать в расходы долг нельзя.

Долг в данном случае не признается безнадежным ст. Также нельзя списать в расходы и долг предпринимателя, который прекратил свою деятельность и исключен из ЕГРИП.

Ликвидация организации с дебиторской задолженностью

Сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами1 представляет собой дебиторскую задолженность. Иными словами, это выведенные из оборота активы предприятия. Данное обстоятельство, особенно с учетом инфляции, отрицательно сказывается на его финансово-хозяйственной деятельности и усугубляется, если дебиторскую задолженность невозможно взыскать с должников. Законодательством РФ предусмотрено списание безнадежной дебиторской задолженности на финансовые результаты. В статье рассмотрены основные вопросы, которые могут возникнуть при этом у налогоплательщика.

Вопрос: По решению Арбитражного суда контрагент должен выплатить определенную нам сумму, но налоговая инспекция принимает решение о ликвидации должника. Как нам поступить?

Наша организация на ОСНО. В первом квартале года мы узнали, что один из наших должников-контрагентов был ликвидирован в мае года. Модем ли мы в первом квартале года списать эту дебиторскую задолженность в бухгалтерском и в налоговом учёте? У нас в Декларации по налогу на прибыль за год отражена прибыль, а эта сумма в ,00 руб отражалась на счёте

Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация, применяющая общую систему налогообложения, будет вправе признать безнадежной дебиторскую задолженность организации, признанной по решению суда банкротом, и, соответственно, включить ее в состав расходов убытков , учитываемых при налогообложении прибыли, только после завершения процедуры банкротства организации-должника после ликвидации организации-банкрота и внесения записи в ЕГРЮЛ об исключении из реестра юридического лица , либо при наступлении иного основания, предусмотренного п. В случае создания организацией резерва по сомнительным долгам в налоговом учете под данную задолженность списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии со ст. Расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов долгов, нереальных к взысканию , не учитываются в составе расходов организации при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Признание должника банкротом не является достаточным основанием для списания задолженности на расходы в бухгалтерском учете. В дальнейшем при получении информации о ликвидации организации-должника в бухгалтерском учете дебиторскую задолженность, нереальную к взысканию, можно будет списать на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования с приложением информации об исключении должника из ЕГРЮЛ , приказа распоряжения руководителя организации. Вместе с тем если до момента списания задолженность будет признана сомнительной по результатам проведенной инвентаризации, то в бухгалтерском учете организации создается резерв по сомнительным долгам на сумму этой задолженности. Дальнейшее списание задолженности будет осуществляться за счет созданного резерва.

Как списать безнадежные долги для налогового учета

В период подготовки годового отчета значимость этих вопросов только возрастает. Что же делать с такими задолженностями? Как, куда, когда и на основании каких документов их списать? В соответствии с ч. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации.

Налоговые органы очень неохотно признают право налогоплательщика воспользоваться положениями п. При признании долга безнадежным и его списании необходимо принимать во внимание несколько моментов, которые мы рассмотрим в данной статье.

Решили закрыть ООО, но вспомнили, что компаньоны должны вам деньги? Закрыть ООО, у которого на момент принятия решения имеется такая задолженность, возможно. Разберемся, возможна ли ликвидация ООО с дебиторской задолженностью, а наша пошаговая инструкция поможет вам все сделать правильно.

Списание безнадежной задолженности при ликвидации должника

.

.

Порядок списания дебиторской задолженности при УСН. Пример

.

При этом у организаций может возникать дебиторская согласно которому сумму «дебиторки» можно учесть в расходах на Но при условии, что долг отвечает понятию безнадежного (нереального к взысканию) в силу п. срока исковой давности и ликвидация организации-должника).

.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Мифы и реальность при работе с дебиторкой. Аукционы по банкротству.
Комментариев: 4
  1. Герасим

    Будут и делают.

  2. ansnorbio

    Ну так если ввидут то люди свалят жить за границу и будут политики соса. палец в лучшем случае

  3. Валерия

    Мои деньги и я покупаю то что считаю нужным, например автомобиль в Польше или Германии, а мне государство говорит о том, что я должен поддерживать отечественного производителя, хотя сами покупают автомобили мерседес с завода в Германии как жена Премьер министра Украины Гнойсмана.

  4. Чеслав

    Пс. Из практики проверок соседей, я так поняла что инспекцию по труду уже не устраивает что все трудоустроены, и они пошли копать и придираться ко всем мелочам .покажите график работы, а почему вы работаете на минимальную з/п и тд

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.